Cómo declarar criptomonedas en la Renta: guía fiscal para España (2026)

Comprar criptomonedas y guardarlas no se declara en la Renta. Lo que se declara es lo que pasa después: cuando vendes, cuando cambias una cripto por otra, cuando cobras recompensas de staking o cuando te llega un airdrop. Cada cosa va a un sitio distinto de la declaración y no todas tributan igual. Aquí lo tienes ordenado, con un ejemplo con números y los modelos informativos que conviene conocer.

Lo esencial en un minuto

• Vender por euros o cambiar una cripto por otra genera una ganancia o pérdida patrimonial que va a la base del ahorro. Para saber qué unidades vendes se aplica FIFO: las primeras que compraste son las primeras que salen.
• Staking: según la AEAT, son rendimientos del capital mobiliario, también en la base del ahorro.
• Airdrops: ganancia patrimonial que no procede de una venta, y por eso va a la base general, no a la del ahorro.
• Comisiones: las de compra suben tu coste y las de venta reducen lo que cobras, siempre que estén directamente ligadas a la operación y las hayas pagado tú.
• Modelo 721: informativo, solo si tienes más de 50.000 € en criptomonedas custodiadas por un proveedor que no informa a Hacienda en España.
• DAC8: la directiva europea se aplica desde el 1 de enero de 2026, pero a fecha de esta revisión España no la ha incorporado con una ley. Más abajo explicamos qué significa eso.

Qué operaciones tributan y dónde van

Esta tabla resume lo que dicen el Manual práctico de Renta 2025 y el Informador de Renta de la AEAT para un particular que no se dedica a esto como actividad económica.

Si tu caso es menos habitual (DeFi, préstamos, NFT, tokens de un proyecto concreto), no des por hecho que encaja en una fila de esta tabla. Los criterios de la AEAT de esta guía hablan de monedas virtuales; para otros criptoactivos conviene preguntar a un asesor.

Vender o cambiar criptomonedas: ganancia patrimonial y FIFO

Cuando vendes una criptomoneda por euros, la ganancia o la pérdida es la diferencia entre lo que obtienes y lo que te costó. A los dos lados se suman o restan los gastos que tengan relación directa con la operación y que hayas pagado tú, como la comisión del exchange (artículo 35 de la Ley del IRPF). Si vendes por debajo del valor de mercado, Hacienda toma el valor de mercado.

Cambiar una criptomoneda por otra distinta es una permuta. Aunque no veas un euro, se calcula una ganancia o pérdida: el valor de transmisión es el mayor entre el valor de mercado de lo que entregas y el de lo que recibes, y a eso se le resta lo que te costó lo que entregas. Ese mismo valor pasa a ser el coste de la nueva cripto para cuando la vendas. Cambiar BTC por ETH, o ETH por SOL, entra aquí.

Si tienes unidades de la misma criptomoneda compradas en fechas y precios distintos y vendes solo una parte, se considera que vendes primero las más antiguas. Es el criterio FIFO, y la AEAT aclara que se aplica aunque las compras y las ventas se hayan hecho en exchanges diferentes. No puedes elegir qué lote vendes.

La ganancia se imputa al año en que entregas las monedas, cobres cuando cobres. En la declaración se mete en el apartado de ganancias y pérdidas derivadas de monedas virtuales (casilla 1804 en Renta 2025), operación por operación y moneda por moneda. Para hacer el cálculo FIFO con tus propias compras tienes la calculadora de plusvalías cripto (FIFO).

La escala del ahorro que se aplica

Las ganancias por ventas y permutas se suman con el resto de la base del ahorro (intereses, dividendos, ventas de fondos o acciones) y tributan con esta escala, que es la suma del tramo estatal y el autonómico desde 2025:

Funciona por tramos: el 19 % se aplica solo a los primeros 6.000 €, el siguiente tipo a lo que pasa de ahí, y así hasta el 30 %. Si quieres ver cuánto te toca con tus cifras, usa la calculadora del IRPF del ahorro.

Ejemplo con números

Un contribuyente de territorio común hace estas operaciones y no tiene más rentas del ahorro ese año:

• Compra 0,1 BTC en febrero de 2025 por 3.000 € más 15 € de comisión.
• Compra 0,1 BTC en noviembre de 2025 por 6.000 € más 30 € de comisión.
• Vende 0,15 BTC en marzo de 2026 por 13.500 €, con 40 € de comisión.
• En 2026 cambia un ETH que le había costado 2.600 € por SOL. En el momento del cambio, ambos valen 1.900 €.
• Cobra 250 € en recompensas de staking y recibe un airdrop que vale 120 € el día que le llega.

1. La venta de bitcoin, con FIFO. Primero salen los 0,1 BTC del primer lote (coste 3.015,00 €, comisión incluida) y después 0,05 BTC del segundo, que es la mitad de ese lote: 3.015,00 €. El coste de lo vendido es 6.030,00 €. Lo que obtiene, descontada la comisión de venta, es 13.460,00 €. Ganancia: 7.430,00 €.

2. La permuta de ETH por SOL. El valor de transmisión es 1.900 € y el ETH le había costado 2.600 €. Pérdida: 700,00 €. Los SOL quedan con un coste de 1.900 € para cuando los venda.

3. Base del ahorro. Ganancias y pérdidas patrimoniales se compensan entre sí: 7.430,00 € menos 700,00 € deja 6.730,00 €. Se suma el staking, 250 €, que es rendimiento del capital mobiliario. Base del ahorro: 6.980,00 €.

4. Cuota.

• 6.000,00 € al 19 % = 1.140,00 €
• 980,00 € al 21 % = 205,80 €

Total: 1.345,80 €, un tipo medio del 19,3 %. El airdrop de 120 € no entra aquí: va a la base general y tributa con la escala general junto a su sueldo, así que lo que pague por él depende del resto de sus ingresos.

Staking, airdrops, minería y comisiones

Staking. El Informador de Renta de la AEAT, apoyándose en la consulta vinculante de la DGT V1766-22, considera que los rendimientos derivados del depósito o custodia de monedas virtuales (staking) son rendimientos del capital mobiliario de la base del ahorro, que en Renta 2025 se declaraba en la casilla 0027.

Airdrops. Las criptomonedas recibidas gratis son, para la AEAT, una ganancia patrimonial no derivada de la transmisión de elementos patrimoniales, por su valor de mercado. Por eso van a la base general (casilla 304 en Renta 2025), no a la del ahorro.

Minería. Si para minar organizas medios materiales o humanos, la AEAT lo trata como actividad económica. Si no, es una ganancia patrimonial no derivada de transmisión. En ambos casos, base general.

Comisiones. No se deducen aparte. Las de compra se suman al coste y las de venta se restan del importe obtenido, siempre que tengan relación directa con esa operación y las hayas pagado tú (artículo 35 de la Ley del IRPF).

Pérdidas: cómo se compensan

Las pérdidas por vender o permutar criptomonedas son pérdidas patrimoniales de la base del ahorro y se compensan según el artículo 49 de la Ley del IRPF:

1. Primero, con las ganancias patrimoniales del mismo año (de cripto, de fondos, de acciones...).
2. Si sigue quedando saldo negativo, con los rendimientos del capital mobiliario del ahorro (intereses, dividendos, staking), pero como máximo el 25 % de esos rendimientos.
3. Lo que no puedas compensar se arrastra a los cuatro años siguientes, y hay que aplicarlo cada año en la cuantía máxima posible.

Ejemplo: si cierras el año con 2.000 € de pérdidas netas y 1.000 € de intereses, puedes compensar 250 € contra esos intereses. Los 1.750 € restantes quedan para los cuatro años siguientes.

La regla de los dos meses. El artículo 33.5.f de la Ley del IRPF impide computar una pérdida si recompras valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores, pero habla de valores admitidos a negociación en mercados oficiales, como acciones o ETF. Las criptomonedas no son valores, y ni el Manual de Renta 2025 ni la ayuda de la AEAT para el apartado de monedas virtuales aplican esa regla a las criptomonedas. Existe otra regla más general (artículo 33.5.e): no se computa la pérdida si vuelves a adquirir el mismo elemento patrimonial dentro del año siguiente a venderlo. No hemos encontrado un criterio publicado de la AEAT o la DGT que diga si se aplica a las criptomonedas. Si vendes con pérdidas y vuelves a comprar la misma moneda poco después, coméntalo con un asesor antes de declarar.

Si el exchange quiebra o resulta ser un fraude. La AEAT explica que la quiebra o la denuncia no generan por sí solas una pérdida, porque sigues teniendo un derecho de cobro. Esa pérdida se imputa cuando el crédito resulta judicialmente incobrable, y va a la base general. Si tu exchange deja de operar en España, te puede servir el apartado sobre qué hacer si tu plataforma no está autorizada.

Modelo 721: criptomonedas en el extranjero

El modelo 721 es una declaración informativa: no se paga nada al presentarlo. Lo regulan el artículo 42 quater del Reglamento de gestión e inspección tributaria y la Orden HFP/886/2023.

• Quién: residentes en España con criptomonedas situadas en el extranjero, como titulares, autorizados, beneficiarios o titulares reales.
• Qué es «en el extranjero»: criptomonedas custodiadas por un tercero que guarda las claves en tu nombre y que no está obligado a presentar en España la declaración informativa de saldos. Que un exchange tenga licencia MiCA en otro país de la UE no lo convierte en español a estos efectos.
• Umbral: no hay que presentarlo si el saldo conjunto a 31 de diciembre no supera los 50.000 €. Si lo supera, se informa de todas.
• Plazo: del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Para los saldos a 31/12/2026, entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2027.
• Años siguientes: solo hay que volver a presentarlo si el saldo conjunto ha subido más de 20.000 € respecto al de la última declaración, o si has dejado de ser titular de monedas que ya declaraste.

Para saber si tu plataforma está autorizada y en qué país, tienes la página de exchanges autorizados MiCA en España, sacada de los registros de la ESMA y la CNMV.

Modelos 172 y 173: lo que los exchanges cuentan a Hacienda

Desde 2024 los proveedores residentes en España, o con establecimiento permanente aquí, que custodian criptomonedas o hacen de exchange informan a la AEAT cada enero (Orden HFP/887/2023):

• Modelo 172: los saldos de cada cliente a 31 de diciembre, por moneda, con su valor en euros.
• Modelo 173: las operaciones del año (compras, ventas, permutas y transferencias) con fecha, unidades, valor en euros y comisiones.

Los presentan las plataformas, no tú. Pero significa que Hacienda puede cruzar esos datos con tu declaración. La última campaña, la de los datos de 2025, tenía plazo del 1 de enero al 2 de febrero de 2026.

DAC8: qué cambia desde 2026 y qué sigue pendiente

La Directiva (UE) 2023/2226, conocida como DAC8, obliga a los proveedores de servicios de criptoactivos a identificar a sus clientes y a informar de sus operaciones a la administración fiscal, que luego intercambia esos datos con los demás países de la UE. Las fechas que fija la directiva son estas:

• Los Estados tenían que aprobar sus normas antes del 31 de diciembre de 2025 y aplicarlas desde el 1 de enero de 2026.
• La primera información corresponde al año 2026.
• Las administraciones se pasan los datos en los nueve meses siguientes al final de cada año. Para 2026, eso significa como tarde a finales de septiembre de 2027.

En España, la incorporación iba en el proyecto de ley 121/000060, que el Gobierno presentó en el Congreso el 5 de junio de 2025. Con la disolución de las Cortes (Real Decreto 806/2026, BOE del 6 de octubre de 2026), el Congreso lo da por caducado sin haberse aprobado. Hacienda también sometió a información pública, el 10 de marzo de 2026, un proyecto de orden con un modelo nuevo para los exchanges (el 175) y versiones renovadas del 172 y el 721, pensado para los datos de 2026 que se presentarían en 2027. A fecha de esta revisión no hemos encontrado esa orden publicada en el BOE.

Para ti, como particular, la forma de calcular y declarar en el IRPF no cambia. Mientras tanto, los modelos 172, 173 y 721 siguen en vigor tal y como están. Actualizaremos este apartado cuando se apruebe la norma.

Patrimonio y Solidaridad, en breve

Las criptomonedas cuentan en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor a 31 de diciembre. La ley estatal fija un mínimo exento de 700.000 € si tu comunidad no ha aprobado otro, y obliga a declarar si sale cuota a pagar o si tus bienes superan los 2.000.000 €. Tu comunidad autónoma puede haber fijado otro mínimo exento, así que mira la norma de la tuya.

El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas afecta a patrimonios netos de más de 3.000.000 € y sigue prorrogado mientras no se revise la tributación patrimonial. Si estás cerca de esas cifras, la decisión no se toma con un artículo: necesitas un asesor.

Navarra y el País Vasco

Navarra (Convenio Económico) y Álava, Bizkaia y Gipuzkoa (Concierto Económico) tienen su propio IRPF, con escalas y reglas que pueden ser distintas. Todo lo anterior vale para territorio común. Si resides en un territorio foral, consulta a tu hacienda foral.

Antes de hacer la declaración

• Descarga el historial completo de cada exchange y wallet, con fechas, unidades, precio en euros y comisiones.
• Ordena las compras por fecha para aplicar FIFO moneda por moneda.
• Separa ventas y permutas (ahorro), staking (capital mobiliario, ahorro) y airdrops (base general).
• Guarda los justificantes: la AEAT dice que una pérdida en un intercambio entre criptomonedas debe poder acreditarse si te la piden.
• Si se te olvidó declarar algo de un año anterior, presentar una complementaria antes de que Hacienda te requiera conlleva un recargo (1 % más 1 % por mes completo de retraso, y 15 % pasados doce meses, según el artículo 27 de la Ley General Tributaria, con intereses de demora si pasan esos doce meses). El recargo excluye la sanción.

Si aún no has comprado, en la guía sobre cómo comprar Bitcoin en España explicamos los pasos y qué mirar en un exchange.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que declarar criptomonedas si solo las he comprado?

En el IRPF, no. La AEAT indica que la mera compra o tenencia no se incluye en la declaración de la Renta. Otra cosa es el modelo 721, si tienes más de 50.000 € en criptomonedas situadas en el extranjero, o el Impuesto sobre el Patrimonio si te afecta.

¿Cambiar bitcoin por otra criptomoneda tributa?

Sí. Para la AEAT, cambiar una moneda virtual por otra distinta es una permuta y genera una ganancia o pérdida patrimonial aunque no pases por euros. Se calcula con el mayor entre el valor de mercado de lo que entregas y el de lo que recibes.

¿Cómo tributa el staking?

La AEAT, con base en la consulta vinculante de la DGT V1766-22, lo considera rendimiento del capital mobiliario de la base del ahorro. Tributa con la misma escala que las ganancias por ventas.

¿Los airdrops van a la base del ahorro?

No. La AEAT los trata como ganancia patrimonial no derivada de una transmisión, por su valor de mercado al recibirlos, y eso va a la base general, con la escala general del IRPF.

¿Puedo compensar pérdidas de cripto con ganancias de fondos o acciones?

Sí. Todas son ganancias y pérdidas patrimoniales de la base del ahorro y se compensan entre sí en el mismo año. Si sobra pérdida, puedes restarla de intereses, dividendos o staking hasta el 25 % de esos rendimientos, y el resto se arrastra cuatro años.

¿Tengo que presentar el modelo 721 si uso un exchange con licencia MiCA?

Depende de dónde esté la entidad que custodia tus criptomonedas, no de la licencia. Si no está obligada a informar a Hacienda en España y tu saldo conjunto supera los 50.000 € a 31 de diciembre, sí. El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo.

¿Ya se aplica la DAC8 en España?

La directiva se aplica en la UE desde el 1 de enero de 2026, pero a 20 de octubre de 2026 España no la ha incorporado con una ley: el proyecto caducó con la disolución de las Cortes. Los modelos 172, 173 y 721 siguen vigentes.

Fuentes

Consultadas el 20/10/2026:

• Agencia Tributaria · Manual práctico de Renta 2025: compra y venta de monedas virtuales
• Agencia Tributaria · Informador de Renta: venta y otras operaciones con monedas virtuales (staking, airdrops, minería, quiebra; cita las consultas DGT V1149-18, V1604-18, V0999-18, V0525-25, V1579-22 y V1766-22)
• Agencia Tributaria · Ayuda Renta 2025: ganancias y pérdidas por transmisión o permuta de monedas virtuales
• Agencia Tributaria · Ayuda Renta 2025: supuestos que no se computan como pérdidas patrimoniales
• Dirección General de Tributos · Buscador de consultas (V1766-22, V0525-25 y las demás citadas)
• BOE · Ley 35/2006 del IRPF (arts. 14, 33, 35, 37.1.h, 46, 49, 66 y 76)
• BOE · Real Decreto 1065/2007, arts. 39 bis, 39 ter y 42 quater
• BOE · Orden HFP/886/2023 (modelo 721)
• BOE · Orden HFP/887/2023 (modelos 172 y 173)
• Agencia Tributaria · Modelo 173: plazo de presentación
• Agencia Tributaria · Preguntas frecuentes sobre el modelo 721
• BOE (DOUE) · Directiva (UE) 2023/2226, DAC8 (art. 2 y art. 8 bis quinquies)
• Congreso de los Diputados · Proyecto de ley 121/000060 (situación: caducado)
• BOE · Real Decreto 806/2026, de disolución de las Cortes
• Ministerio de Hacienda · Proyecto de orden de los modelos 042, 172, 175 y 721 (información pública, 10/03/2026)
• BOE · Ley 58/2003 General Tributaria (art. 27, recargos)
• BOE · Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio (arts. 28 y 37)
• Agencia Tributaria · Manual práctico de Patrimonio 2025: monedas virtuales
• BOE · Ley 38/2022, art. 3 (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas)